Fringe benefit 2023: esentasse fino a 3mila euro. Beneficiari ed esclusi

Fringe benefit in busta paga: cosa sono

Il datore di lavoro, oltre all’erogazione della retribuzione in denaro, può riconoscere al lavoratore, al coniuge o ai familiari fiscalmente a carico, una serie di beni e servizi, eventualmente prodotti dalla stessa azienda. In questi casi si parla di “retribuzione in natura”.

I beni e servizi, in particolare, possono essere assegnati a determinate categorie di lavoratori ovvero a singoli dipendenti (i cosiddetti “fringe benefit”).

Questi fringe benefit, di norma, rappresentano:

• Vantaggi aggiuntivi rispetto alla mera retribuzione;
• Un’attribuzione per la particolare mansione assegnata al dipendente

Per fare alcuni esempi, rappresentano misure di welfare aziendale:

• Abitazione, autovettura, cellulari, borse di studio, buoni carburante;
• Vantaggi di natura finanziaria, come prestiti agevolati o partecipazione agli utili.

Tutta la normativa sui rapporti di lavoro dipendente è esplicata compiutamente nel volume “Il Lavoro subordinato“.
Consigliamo anche il libro “Paghe e contributi 2023”, come guida utile per l’elaborazione e la comprensione della busta paga 2023. Sono approfonditi tutti i passaggi necessari per l’elaborazione del cedolino e dei vari adempimenti connessi. In queste pagine viene spiegata, anche con l’uso di schemi e tabelle, la determinazione degli importi spettanti ai dipendenti, calcolando malattia, maternità, infortunio, liquidazione del TFR ecc. che possono verificarsi nello svolgimento del rapporto di lavoro, e calcolando anche i contributi previdenziali e le ritenute fiscali.

Fringe benefit in busta paga: come vengono tassati

In generale, la retribuzione in natura è soggetta a contributi Inps e tassazione Irpef in base al valore normale dei beni e servizi ceduti dal datore di lavoro. Per “valore normale” si intende il prezzo o il corrispettivo mediamente praticato per i beni e i servizi della stessa specie o similari, in condizioni di libera concorrenza ed al medesimo stadio di commercializzazione, nel tempo e nel luogo più prossimi.

Fanno eccezione a quest’ultima regola, tra gli altri, i beni e servizi di modico valore, disciplinati all’articolo 51, comma 3 del TUIR.

La norma stabilisce infatti che “non concorre a formare il reddito il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati se complessivamente di importo non superiore nel periodo d’imposta a lire 500.000” che, convertite in euro, equivalgono a 258,23 euro.

Fringe benefit 2023: esentasse fino a 3mila euro

E qui entra in gioco la misura del Decreto Lavoro. L’articolo 40 della Legge prevede che, “Limitatamente al periodo d’imposta 2023, in deroga a quanto previsto dall’articolo 51, comma 3, prima parte del terzo periodo, del Testo unico delle imposte sui redditi” non concorrono a formare il reddito, entro il limite massimo di 3 mila euro:
– il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati ai lavoratori dipendenti con figli;
– le somme rimborsate o erogate agli stessi per le utenze domestiche, quindi per le bollette.

Sono compresi tutti i figli all’interno del nucleo: quelli nati fuori del matrimonio riconosciuti, nonché i figli adottivi o affidati. Si ricorda che, ai sensi dell’articolo 12, comma 2, del già citato TUIR, sono da considerarsi a carico i membri della famiglia che nel 2022 hanno totalizzato un reddito complessivo:

• Uguale o inferiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili;
• Uguale o inferiore a 4.000,00 euro per figli di età non superiore a 24 anni.

Restano fuori dalla soglia dei 3mila euro i lavoratori senza figli a carico, per i quali resta il limite esentasse 258,23 euro.

Fringe benefit esentasse fino a 3mila euro: bollette comprese

Nel Decreto Lavoro 2023 si legge che, oltre ai beni ceduti e ai servizi prestati dal datore di lavoro, rientrano nella soglia dei 3mila euro anche le somme erogate o rimborsate ai medesimi lavoratori dai datori di lavoro per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell’energia elettrica e del gas naturale.

L’estensione al pagamento delle bollette non è una novità: questa era stata prevista dal Decreto Aiuti bis e poi innalzata dal Decreto Aiuti quater per il 2022. Sulla questione si era anche espressa l’Agenzia delle Entrate, che nella Circolare numero 35/E del 4 novembre 2022 aveva fornito alcuni chiarimenti.

Per avere una panoramica di tutte le novità e misure introdotte con il Decreto Lavoro, consigliamo l’E-book “Decreto Lavoro 2023.

Innanzitutto, si legge nella Circolare AE che con utenze domestiche ci si riferisce a quelle che riguardano “immobili ad uso abitativo posseduti o detenuti, sulla base di un titolo idoneo, dal dipendente, dal coniuge o dai suoi familiari, a prescindere che negli stessi abbiano o meno stabilito la residenza o il domicilio, a condizione che ne sostengano effettivamente le relative spese”.

Sono peraltro comprese le utenze per uso domestico:

• Intestate al condominio, ripartite fra i condomini (per la quota rimasta a carico del singolo condomino);
• Intestate al proprietario dell’immobile (locatore), se nel contratto di locazione è prevista espressamente una forma di addebito analitico e non forfetario a carico del lavoratore (locatario) del coniuge o dei familiari, sempre che tali soggetti sostengano effettivamente la relativa spesa.

Inoltre, l’Agenzia delle Entrate aveva chiarito che la giustificazione di spesa può essere rappresentata anche da più fatture ed è valida nonostante il documento sia intestato ad una persona diversa dal lavoratore dipendente, purché “sia intestata al coniuge o ai familiari indicati nell’articolo 12 del TUIR o, a certe condizioni (ossia in caso di riaddebito analitico), al locatore”.

Da ultimo, l’Agenzia ha stabilito che in assenza di ulteriori limiti soggettivi, possono beneficiare della misura in parola i titolari di:

• Redditi di lavoro dipendente;
• Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, si pensi, ad esempio, ai collaboratori coordinati e continuativi (co.co.co.).

Fringe benefit in busta paga fino a 3mila euro: dichiarazione del dipendente

Il Decreto Lavoro, introducendo l’ulteriore requisito dei figli a carico, dispone che per attestare il possesso del requisito in questione il lavoratore dipendente debba consegnare al datore di lavoro una dichiarazione contenente anche il codice fiscale dei figli.

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