Dichiarazione 730/2023: quali sono le spese detraibili e deducibili di quest’anno? Il modello 730 rappresenta il momento finale del rapporto tra l’Erario e il contribuente per quanto riguarda l’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche. In questa sede si ricalcolerà il reddito complessivo totalizzato dall’interessato da cui dovranno essere scomputati gli oneri deducibili tassativamente previsti per legge.
Sulla base del reddito ottenuto dalla sottrazione si calcolerà l’Irpef lorda, applicando gli scaglioni d’imposta del 23, 25, 35, 43%:
- 23% per i redditi fino a 15 mila euro;
- 25% per i redditi superiori a 15 mila ma non eccedenti i 28 mila euro;
- 35% per i redditi superiori a 28 mila ma non eccedenti i 50 mila euro;
- 43% per i redditi superiori a 50 mila euro.
A questo punto le detrazioni d’imposta per familiari a carico, per redditi prodotti o per altri oneri e spese avranno il compito di diminuire l’Irpef lorda, ottenendo in definitiva l’imposta netta dovuta dal contribuente per il 2022. Da notare che:
- Le deduzioni abbattono il reddito in misura pari alle spese sostenute o comunque nel rispetto di un tetto massimo;
- Le detrazioni diminuiscono l’Irpef lorda e sono calcolate in percentuale sulle spese sostenute, eventualmente in osservanza di un limite di importo.
Per saperne di più sulle spese detraibili e deducibili in dichiarazione dei redditi consigliamo questo e-book di FiscoeTasse: “730/2023 e spese detraibili e crediti d’imposta (eBook)”
Stando al modello 730-2023 pubblicato sul sito dell’Agenzia entrate “agenziaentrate.gov.it – Schede informative e servizi – Dichiarazioni – 730/2023 – Modello e istruzioni” le spese sostenute nel 2022 che danno diritto alle detrazioni – deduzioni sono indicate nel quadro E – Oneri e spese.
Analizziamo la questione in dettaglio
Indice
- Dichiarazione 730/2023: il Quadro E
- Dichiarazione 730/2023: spese con detrazione al 19%
- Dichiarazione 730/2023: spese con detrazione al 26%, al 30, al 35 o al 90%
- Dichiarazione 730/2023: spese deducibili
- Dichiarazione 730/2023: detrazioni familiari a carico
- Dichiarazione 730/2023: prospetto di liquidazione
Dichiarazione 730/2023: il Quadro E
Nel 730-2023 il quadro E è diviso in:
- Sezione I, righi da E1 a E14, relativa alle spese per le quali spetta la detrazione d’imposta del 19%, del 26%, del 30%, del 35% o del 90%;
- Sezione II, righi da E21 a E36, spese e oneri per le quali spetta la deduzione dal reddito complessivo;
- Sezione III A, righi da E41 a E43, spese per le quali spetta la detrazione d’imposta per interventi di recupero del patrimonio edilizio e per misure antisismiche;
- Sezione III B, righi da E51 a E53, con i dati catastali identificativi degli immobili ed altri dati per fruire della detrazione;
- Sezione III C, righi da E56 a E59, relativi alla detrazione d’imposta del 50% per il riscatto dei periodi non coperti da contribuzione, l’installazione delle infrastrutture di ricarica, l’acquisto di mobili per l’arredo immobili e IVA per acquisto abitazione classe A o B e le detrazioni d’imposta al 110%;
- Sezione IV, righi da E61 a E62, spese per le quali spetta la detrazione d’imposta per gli interventi di risparmio energetico;
- Sezione V, righi da E71 a E72, dati per fruire delle detrazioni d’imposta per canoni di locazione;
- Sezione VI, righi da E81 a E83, dati per fruire di altre detrazioni d’imposta (ad esempio spese per il mantenimento dei cani guida).
Dichiarazione 730/2023: spese con detrazione al 19%
Nell’ambito delle spese per le quali spetta la detrazione al 19% (righi da E1 a E14), rientrano:
- Spese sanitarie;
- Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti;
- Spese sanitarie per persone con disabilità;
- Spese per l’acquisto di cani guida;
- Interessi per mutui ipotecari;
- Spese per istruzione diverse da quelle universitarie;
- Spese per istruzione universitaria;
- Spese funebri;
- Spese per addetti all’assistenza personale;
- Spese per asili nido;
- Spese veterinarie.
Dichiarazione 730/2023: spese con detrazione al 26%, al 30, al 35 o al 90%
Sempre i righi da E1 a E14 ospitano le spese che conferiscono il diritto ad una detrazione al 26%, come:
- Erogazioni liberali a favore delle Onlus;
- Erogazioni liberali per i partiti politici.
Prevista invece la detrazione al 30% per le erogazioni liberali in denaro o natura destinate a Onlus, Aps e Ets.
Al contrario, le erogazioni liberali in denaro o in natura per le organizzazioni di volontariato (OV) ed Ets beneficiano della detrazione al 35%.
Da ultimo, i premi legati al rischio di eventi calamitosi per assicurazioni stipulate contestualmente alla cessione del credito d’imposta, relativo agli interventi sisma bonus al 110%, ad un’impresa di assicurazione, accedono alla detrazione del 90%.
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Dichiarazione 730/2023: spese deducibili
La sezione II del 730-2023 ospita le spese e gli oneri per i quali spetta la deduzione dal reddito complessivo.
Ci riferiamo nello specifico a:
- Contributi previdenziali e assistenziali obbligatori e volontari versati all’ente pensionistico di appartenenza (rigo E21);
- Assegno periodico corrisposto al coniuge (rigo E22);
- Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari (rigo E23);
- Contributi ed erogazioni in favore di istituzioni religiose (rigo E24);
- Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità (rigo E25);
- Altri oneri deducibili (rigo E26);
- Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali e ai sottoconti PEPP (righi da E27 a E30);
- Spese per l’acquisto o la costruzione di abitazioni date in locazione (rigo E32);
- Somme restituite al soggetto erogatore in periodi d’imposta diversi da quello in cui sono state assoggettate a tassazione (rigo E33);
- Rigo E36 per erogazioni liberali in denaro o in natura in favore delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS), delle organizzazioni di volontariato, delle associazioni di promozione sociale e degli enti del terzo settore (ETS).
Dichiarazione 730/2023: detrazioni familiari a carico
Nella sezione “Familiari a carico” devono essere inseriti i dati dei soggetti che nel 2022 sono stati fiscalmente a carico del contribuente, al fine di fruire delle detrazioni d’imposta per il coniuge, i figli o gli altri familiari a carico.
Sono in particolare considerati fiscalmente a carico i membri della famiglia che nel 2022 hanno totalizzato un reddito complessivo uguale o inferiore a 2.840,51 al lordo degli oneri deducibili. Fanno eccezione i figli di età non superiore a 24 anni per i quali la soglia di reddito è pari a 4 mila euro (sempre al lordo degli oneri deducibili).
Possono essere considerati a carico (anche se non conviventi con il contribuente o residenti all’estero):
- Il coniuge non legalmente ed effettivamente separato;
- I figli (compresi i figli adottivi, affidati o affiliati).
Altri familiari che possono essere considerati fiscalmente a carico, a condizione che convivano con il contribuente o che ricevano dallo stesso assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’Autorità giudiziaria:
- Il coniuge legalmente ed effettivamente separato;
- I discendenti dei figli;
- I genitori (compresi quelli adottivi);
- I generi e le nuore;
- Il suocero e la suocera;
- I fratelli e le sorelle (anche unilaterali);
- I nonni e le nonne.
Dichiarazione 730/2023: prospetto di liquidazione
Il calcolo dell’Irpef effettivamente dovuta dal contribuente per l’anno 2022 è riportato all’interno del modello 730-3 “Prospetto di liquidazione relativo all’assistenza fiscale prestata”. Nel prospetto, gli oneri deducibili occuperanno il rigo 13, mentre le detrazioni (a partire da quelle per i familiari a carico) interesseranno i righi da 21 a 46.
Il totale dei crediti d’imposta e delle detrazioni spettanti occuperà il rigo 48.
