La tassazione di chi svolge un doppio lavoro

 DOMANDA

Spettabile redazione di LeggiOggi, sono un lavoratore dipendente che nel 2014 ha svolto due lavori part-time. Poco prima delle vacanze natalizie mi è stato detto che dovrò versare molte tasse in sede di dichiarazione dei redditi poiché non ho richiesto il conguaglio ad uno dei due datori di lavoro. A questo punto mi chiedo, come sia possibile che pur avendo due lavori, essendo questi tassati direttamente dai datori di lavoro, io debba pure pagarci le tasse!? Quanto per la precisione dovrò sborsare?

Cordialmente ringrazio (Roberto F. – Pandino – CR)

         I PUNTI A CUI RISPONDERE

Il lettore chiede quanto segue:

1. Quale tassazione subiscono due redditi di lavoro dipendente percepiti da un’unica persona fisica;
2. Quale conteggio occorre effettuare per capire l’entità dell’imposizione fiscale?

  RISPOSTA

A – Circa il primo questo è da porre in evidenza quanto segue:

l’art. 1 del DPR 917/86 (denominato anche Testo Unico delle Imposte sui Redditi, TUIR, – il quale detta le regole generali per la tassazione degli Italiani, persone fisiche e società, nonché dei soggetti stranieri che producono redditi in Italia, siano essi persone fisiche e società) afferma che presupposto dell’imposta sul reddito delle persone fisiche è il possesso dei redditi in denaro o in natura rientranti nelle seguenti categorie:

1. Redditi fondiari (derivanti dal possesso di terreni e fabbricati)
2. Redditi di capitale (derivanti dal percepimento di interessi, utili da partecipazioni in società di capitali, rendite ecc…)
3. Redditi di lavoro dipendente (conseguiti per lo svolgimento di uno o più lavori dipendenti o assimilati, comprese le pensioni)
4. Redditi di lavoro autonomo (derivanti dallo svolgimento di una libera professione con P. IVA: avvocati, medici ecc..)
5. Redditi d’impresa (derivanti dallo svolgimento di una libera professione con P. IVA, non rientranti nella categoria precedente)
6. Redditi diversi (derivanti dallo svolgimento di qualunque altra attività che dia origine ad un reddito, fra quelli di cui sopra, ma non, di solito, svolti abitualmente).

Se una persona fisica percepisce una o più categorie dei redditi appena elencati, fatta eccezione di alcuni casi particolari, è obbligata a farli confluire nella dichiarazione dei redditi, al fine di:

• Determinare il reddito complessivo (formato dalla somma dei redditi di cui sopra, se conseguiti dalla persona fisica),
• Calcolare le giuste detrazioni (per semplicità li definiremo come sconti di imposta elencati esplicitamente dal citato TUIR),
• Calcolare l’imposta dovuta (IRPEF – imposta sul reddito delle persone fisiche).

Il caso del Sig. Roberto F. è emblematico e va trattato come segue.

Nel caso in cui si effettuino due lavori di tipo dipendente, occorre subito porre una regola fondamentale:

LE DETRAZIONI SPETTANTI

(attenzione, la modalità di calcolo è diversa in funzione del reddito)

Come detto, le detrazioni di lavoro dipendente spettano in funzione del reddito conseguito e sono modulate come segue:

FORMULA N. 1: Fino a un reddito di 8.000 euro, la detrazione per lavoro sarà pari a 1.840 euro, rapportata al numero di giorni di lavoro dipendente. La detrazione non potrà mai essere inferiore a 690 euro se il rapporto di lavoro dipendente è a tempo indeterminato e a 1.380 euro se invece è a tempo determinato. La detrazione si calcola così: 1840 per il numero di giorni di lavoro/365

FORMULA N. 2: Per redditi compresi fra 8.000 e 15.000 euro, il calcolo della detrazione per lavoro dipendente seguirà la seguente formula: 1.338 + (502 x 15.000 –reddito complessivo)/ 7.000

FORMULA N. 3: Per reddito compreso tra 15.001 e 55.000 il calcolo avverrà con la seguente formula: 1.338 x (55.000 –reddito complessivo)/ 40.000

Oltre i 55.000 euro non spetta alcuna detrazione.

Si ricorda inoltre che per alcune soglie di reddito vi è un aumento delle detrazione di reddito compresa fra i 10,00 euro ed i 40,00 euro (art. 13, co. 2, TUIR) ma per semplicità si tralascia tale calcolo.

A questo punto analizziamo l’esempio pratico proposto dal Sig. Roberto F. il quale ha conseguito nel 2014 i redditi di cui in tabella e non ha famigliari a carico, ma solo detrazioni per lavoro dipendente, come da dati da lui forniti.

     ESEMPIO PRATICO

Arriviamo ora al nostro punto B (quando dovrà sborsare il sig. Roberto F.). Se calcolassimo le detrazioni spettanti per il Lavoro n. 1 separatamente dal Lavoro n. 2 avverrebbe quanto segue (entrambi i redditi sono compresi fra 15.001 e 55.000, per cui utilizzeremo la formula n. 3 cioè 1.338 x (55.000 –reddito complessivo)/ 40.000):

LAVORO N. 1

1.338 x (55.000-29.514,29)/40.000 = 1.338 x (25.487,71)/40.000 = 852,49 (corrispondente alla lettera C della tabella di cui sopra)

LAVORO N. 2

1.338 x (55.000-23.988,13)/40.000 = 1.338 x 31.011,87)/40.000 = 1.037,35 (corrispondente alla lettera C della tabella di cui sopra)

Ci si aspetterebbe che a somma di redditi (29.514,29 + 23.988,13) = 53.502,42 corrisponda la somma delle detrazioni (852,49 + 1.037,35) =1.889,84

MA NON E’ COSI’!

Il Sig. Roberto F è costretto a fare la dichiarazione dei redditi e a sommare i due redditi per formarne il reddito complessivo. Accade pertanto quanto segue:

da 0 a 15.000 applicazione del 23% = 3.450

da 15.001 a 28.000 applicazione del 27% = 3.510

da 28.001 a 53.502,42 applicazione del 38% =9.576

IRPEF LORDA TOTALE:

3.450 + 3.510 + 9.576 = 16.536

detrazioni per lavoro dipendente

utilizzo della formula n. 3

1.338 x (55.000 –reddito complessivo)/ 40.000

1.338 x (55.000-53.502,42)/40.000 =  53,43

Quindi quando il Sig. Roberto farà la dichiarazione dei redditi accadrà quanto segue:

Gent.mo Sig. Roberto F. sono spiacente, ma l’informazione che le hanno dato è corretta, in dichiarazione per l’anno 2014, da presentare per l’anno 2015 lei dovrà sborsare altri 4.919 euro a titolo di saldo per il 2014, unitamente agli acconti calcolati nella misura del 100% pertanto:

ü  Saldo 2014 euro 4.919 (da versare a giugno/luglio secondo le vigenti norme)

ü  Acconto 2015 euro 4.919 (suddiviso fra primo acconto a giugno/luglio e secondo acconto di novembre, secondo le vigenti norme)

Ciò ipotizzando che lei non abbia altri oneri deducibili o detraibili (contributi a forme previdenziali, spese mediche, ristrutturazioni ecc…) da far valere a riduzione del debito in sede di dichiarazione dei redditi.

 PER RIASSUMERE

Come detto in precedenza: la somma dei due redditi del Sig. Roberto F. dà luogo al reddito complessivo sul quale calcolare le imposte, ma la somma delle trattenute operate dai due datori di lavoro non può corrispondere alle imposte totali che il Sig. Roberto F. sarà chiamato a pagare in dichiarazione.

Per ovviare al problema il Sig. Roberto F. può chiedere ad uno dei due datori di lavoro, con il. modello per detrazioni, di effettuare gli opportuni conguagli nella busta, ciò tuttavia comporta:

ü  Sapere all’inizio dell’anno quale presumibilmente sarà il reddito lordo percepito con l’altro lavoro,

ü  Vedersi depauperate le buste dell’anno in funzione del conguaglio (anche se occorre ammettere che o li versa durante l’anno o li versa nell’anno successivo con la compilazione della dichiarazione dei redditi).